Ministerstvo školství mládeže
       a tělovýchovy
        
       Č.j.: 373/2006-44
        V Praze dne 17. února 2006



       P o k y n
       I. náměstka ministryně školství, mládeže a tělovýchovy ke zpracování účetních závěrek a k předávání účetních a finančních výkazů organizačních složek státu a příspěvkových organizací, jejichž zřizovatelem je MŠMT, v roce 2006.

       Část I.
        Úvodní ustanovení

       Článek I.

          Následující výčet hlavních právních předpisů, kterými jsou povinny se řídit organizační složky státu a příspěvkové organizace, není definitivní. Předpisy mohou být během roku měněny a doplňovány. Organizační složky státu a příspěvkové organizace jsou povinny sledovat změny právních předpisů ve Sbírce zákonů České republiky, ve Finančním zpravodaji, ve Věstníku MŠMT a řídit se jimi.

1. Právní předpisy, jimiž se řídí účetní jednotky při zpracování účetní závěrky:

1.1 zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákonů č. 117/1994 Sb., č. 227/1997 Sb., č. 492/2000 Sb., č. 353/2001 Sb. , č. 575/2002 Sb., č. 437/2003, č.  257/2004 Sb. č. 669/2004 Sb. a zákona č. 179/2005 Sb.

1.2 vyhláška Ministerstva financí č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu ve znění vyhlášky MF č. 477/2003 Sb., vyhlášky MF

č. 549/2004 Sb. a vyhlášky MF č. 401/2005 Sb. Vyhláškou je stanoveno uspořádání, označování a obsahové vymezení položek účetní závěrky, směrná účtová osnova, účetní metody a jejich použití.

       1.3 vyhláška MF č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění vyhlášky MF č. 535/2002 Sb. a vyhlášky MF

       č. 544/2004 Sb.

       1.1 sdělení MF k vyhlášce č. 16/2001 Sb., ve znění pozdějších předpisů,
       č.j: 11/19 050/2005-111, uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 1/2005; sdělení

č.j: 11/85 294/2005-111, uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 9/2005 (části týkající se číselníku územních jednotek) a sdělení č.j.: 11/15 799/2006-111, uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 1/2/2006.

1.2 České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, uveřejněné v části 3 Finančního zpravodaje č. 12/2004 (pouze standardy číslo 501, 512, 516, 519, 520 a 521, které byly změněny) a v části 2 Finančního zpravodaje č. 11-12/2003 (k dispozici i na webové stránce Ministerstva financí (www.mfcr.cz) v sekci Legislativa – Finanční zpravodaj – rok 2003, 2004).

1.3 pokyny k účetním závěrkám vydávané Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy před zpracováním účetních závěrek k 31.3., 30.6., 30.9. a 31.12. 2006 a rozesílané odboru 15 MŠMT, České školní inspekci, Vysokoškolskému sportovnímu centru, Centru pro zjišťování výsledků ve vzdělávání, přímo řízeným příspěvkovým organizacím a ostatním přímo řízeným příspěvkovým organizacím, které jsou v daném období povinny sestavovat a předkládat účetní a finanční výkazy.

       2. Další důležité předpisy, kterými jsou povinny se řídit organizační složky státu a přímo

        řízené příspěvkové organizace

2.1 zákon č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání, ve znění zákona č. 383/2005 Sb.

       2.2 zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) ve znění zákona č. 320/2002 Sb., č. 123/2003 Sb., č. 426/2003 Sb., č. 421/2004 Sb., č. 482/2004 Sb., č. 626/2004 Sb. a zákona

č. 377/2005 Sb.

2.3 zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona č. 493/2000 Sb., č. 141/2001 Sb., č. 187/2001 Sb., č. 320/2001 Sb., č. 450/2001 Sb., č. 202/2002 Sb., č. 320/2002 Sb., 479/2003 Sb., č. 186/2004 Sb., č. 257/2004 Sb., č. 436/2004 Sb., č. 482/2004 Sb., zákona č. 1/2005 Sb., zákona č. 127/2005 Sb., zákona č. 361/2005 Sb. a zákona č. 377/2005 Sb.

       2.4 zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění zákona č. 492/2000 Sb., č. 229/2001 Sb., č. 501/2001 Sb., č. 320/2001 Sb., č. 202/2002 Sb., č. 280/2002 Sb., č. 476/2002 Sb., č. 88/2003 Sb.,

č. 354/2003 Sb., č. 480/2003 Sb., č. 41/2004 Sb., č. 218/2004 Sb., zákona č. 217/2005 Sb. a zákona č. 359/2005 Sb.

       2.5 zákon č. 306/1999 Sb., o poskytování dotací soukromým školám, předškolním

a školským zařízením, ve znění zákona č. 132/2000 Sb., č. 255/2001 Sb., č. 16/2002 Sb., č. 284/2002 Sb., č. 562/2004 Sb. a zákona č. 383/2005 Sb.

2.6 vyhláška MF č. 551/2004 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem.

2.7 vyhláška MF č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění zákona č. 320/2002 Sb., č. 123/2003 Sb., č. 426/2003 Sb., zákona č. 421/2004 Sb., zákona č. 482/2004 Sb., zákona č. 626/2004 Sb. a zákona č. 377/2005 Sb.

       2.8 vyhláška MF č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění vyhlášky

č. 568/2002 Sb. a vyhlášky č. 484/2003 Sb.

2.9 vyhláška MF č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb, ve znění vyhlášky č. 510/2002 Sb.

2.10 vyhláška MF č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, ve znění vyhlášky č. 581/2004 Sb.

2.11 vyhláška MF č. 62/2001 Sb., o hospodaření organizačních složek státu a státních organizací s majetkem státu.

2.12 vyhláška MF č. 40/2001 Sb., o účasti státního rozpočtu na financování programů reprodukce majetku. (Od 1.1.2007 bude nahrazena vyhláškou č. 231/2005 Sb., o účasti státního rozpočtu na financování programů pořízení a reprodukce majetku, ve znění pozdějších předpisů.)

       3. Metodické pokyny MŠMT:

3.1 Závazná osnova a obsah roční zprávy příspěvkových organizací zřizovaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, Č.j: 30 895/2005-44

       3.2 Metodický pokyn Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy ke zpracování Resortního výkazu výnosů a nákladů příspěvkových organizací

Č.j.: 15 070/2005-44, který byl uveřejněn ve Věstníku MŠMT, Sešit 5/2005

3.3 Příkaz ministra školství, mládeže a tělovýchovy č. 6/1999, kterým se stanovuje způsob účtování o příspěvcích a dotacích poskytnutých ministerstvem prostřednictvím „Oznámení limitů výdajů“ a jejich vykazování Č.j.: 17 115/99-44 ve znění příkazu ministra školství, mládeže a tělovýchovy č. 4/2001.

3.4 Vzorová směrnice o účtování majetku Č.j.: 32 197/2005 - 44, která byla uveřejněna ve Věstníku MŠMT, Sešit 1/2006. Touto směrnicí byl nahrazen Vzorový návrh směrnice o účtování majetku Č.j.: 24 339/2001 – 44 uveřejněný ve Věstníku MŠMT, Sešit 12/2001.

3.5 Vzorová směrnice k provedení inventarizace Č.j.: 360/2006 - 44, která bude uveřejněna ve Věstníku MŠMT v průběhu 1. pololetí roku 2006 a nahradí Vzorový návrh k provedení inventarizace v roce 2001 Č.j.: 16 229/2001 – 44 publikovaný ve Věstníku MŠMT, Sešit 7/2001.

       4. Každoročně obnovované metodické pokyny:

4.1 Pokyn I. náměstka ministryně školství, mládeže a tělovýchovy k vypracování závěrečného účtu kapitoly 333 – Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy.

4.2 Metodický pokyn MŠMT k finančnímu vypořádání vztahů se státním rozpočtem.

Článek II.

       Vedení účetnictví

          Při vedení účetnictví jsou organizační složky státu a příspěvkové organizace povinny se řídit třemi hlavními právními předpisy v následujícím pořadí:

1. zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o účetnictví“),

2. vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „vyhláška č. 505/2002 Sb.“),

3. Českými účetními standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen „České účetní standardy“).

          V legislativní úpravě účetnictví příspěvkových organizací a organizačních složek státu v působnosti MŠMT nedochází od 1.1.2006 k zásadním změnám.

          Pod číslem 401/2005 Sb., byla vydána vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 505/2002 Sb. Touto vyhláškou jsou zařazeny mezi dlouhodobý nehmotný majetek nově povolenky na emise skleníkových plynů a preferenční limity (zemědělské produkční kvóty). Změny byly provedeny rovněž v oblasti cenných papírů a derivátů a nově byl do vyhlášky vložen § týkající se oceňovacích rozdílů při uplatnění reálné hodnoty u pohledávek, které účetní jednotka nabyla a určila k obchodování.

       Článek III.

          Při zaúčtování vratek nevyčerpaných dotací je třeba postupovat následovně:

1) Jedná-li se o vrácení nevyčerpaných finančních prostředků před koncem účetního období, kdy se finanční prostředky vrací po dohodě s poskytovatelem na výdajový účet, ze kterého byly poskytnuty, zaúčtuje se tato operace následovně: MD D

       Předpis odvodu části nevyčerpané účelové dotace 691 347

       Úhrada nevyčerpané dotace 347 241

 

2) V případě, že se nevyužité prostředky z účelové dotace vrací až v dalším účetním období, tedy až po 1.1.2007, jsou tyto prostředky zaslány na depozitní účet MŠMT a zaúčtování tohoto případu je následující:

        MD D

       Předpis odvodu části nevyčerpané účelové dotace 931 347

       Úhrada nevyčerpané dotace 347 241

       Článek IV.

       Účetní uzávěrka

          Účetní uzávěrkou se rozumí zpracování účetní závěrky a uzavírání účetních knih.

          Účetní závěrku vymezují § 18 – 23a zákona o účetnictví. Uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu a příspěvkové organizace je stanoveno vyhláškou č. 505/2002 Sb.

          Účetní jednotky sestavují účetní závěrku jako řádnou, mimořádnou a mezitímní.

          Řádnou účetní závěrku sestavují účetní jednotky k poslednímu dni účetního období. Při této účetní závěrce se uzavírají účetní knihy a provádí se inventarizace.

          Mimořádnou účetní závěrku sestavují v ostatních případech uzavírání účetních knih. V případech sestavování mimořádné účetní závěrky se provádí mimořádná inventarizace.

          Mezitímní účetní závěrku sestavují účetní jednotky, pokud to stanoví zvláštní právní předpis. Tímto předpisem je pro organizační složky státu a příspěvkové organizace vyhláška č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění pozdějších předpisů. V případech sestavování mezitímní účetní závěrky účetní jednotky neuzavírají účetní knihy a provádějí inventarizaci jen pro účely vyjádření ocenění podle § 25 odst. 2 zákona o účetnictví.

          Postup při uzavírání účetních knih je stanoven Českými účetními standardy, konkrétně Standardem č. 502 – Otevírání a uzavírání účetních knih.

Na konci účetního období se provádí ke dni řádné účetní závěrky inventarizace majetku a závazků. Inventarizace majetku a závazků je upravena v § 29 a § 30 zákona o účetnictví. Jedná se o soubor činností, pomocí kterých účetní jednotky zjišťují skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřují, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků zachycenému v účetnictví.

V rámci inventarizace se provádí fyzická a dokladová inventura. Na základě výsledků zjištěných inventurou se v účetnictví zohledňují případné zjištěné rozdíly v souladu s českým účetní standardem č. 506 – Rozdíly zjištěné při inventarizaci.

          Každá účetní jednotka vypracuje vnitřní předpis o inventarizacích majetku a závazků, ve kterém stanoví mimo jiné i závazný obsah písemných dokumentů, dokladujících provedení inventarizace, místo, kde budou tyto dokumenty archivovány, a pravomoci inventarizační komise. V 1. pololetí roku 2006 bude ve Věstníku MŠMT publikována Vzorová směrnice k provedení inventarizace Č.j.: 360/2006-44.

          Kromě účetních výkazů jsou organizační složky státu povinny vypracovávat a předkládat se čtvrtletní periodicitou finanční výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů a přehled rozpočtových opatření

          Způsob, termíny a rozsah údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozsah a způsob sestavení finačních a účetních výkazů a doplňujících údajů upravuje vyhláška MF č. 16/2001 Sb., ve znění vyhlášky č. 535/2002 Sb. a vyhlášky

          č. 544/2004 Sb.

       Článek V.

          V souladu se smlouvou o dílo č.j: 31 391/2004-44 uzavřené mezi MŠMT a MÚZO Praha, s.r.o., je při zpracování účetních závěrek hrazeno Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy (dále jen „MŠMT“) u jednotlivých organizačních složek státu a příspěvkových organizací pouze nahrání první verze jednotlivých předávaných výkazů.

          Organizační složky státu a příspěvkové organizace kapitoly 333 – MŠMT v případě potřeby opravného zpracování budou tato zpracování a případné další služby hradit z prostředků jednotlivých organizačních složek státu a příspěvkových organizací v cenách dle Ceníku výkaznictví a rozpočetnictví MÚZO Praha, s.r.o.

       Část II.
       Obsah účetních závěrek a předávání účetních a finančních výkazů kapitoly 333 v roce 2006

a) Správce kapitoly (MŠMT):

          předkládá Ministerstvu financí účetní výkazy - Rozvahu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací, Výkaz zisku a ztráty a Přílohu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací v členění na organizační složky státu a příspěvkové organizace a finanční výkaz - Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů (Fin 2-04 U) včetně komentáře a sumární údaje výkazů za kapitolu celkem, samostatně za organizační složky státu a samostatně za jím zřízené příspěvkové organizace aktivní a zrušené v členění podle odvětvové klasifikace ekonomických činností (podle prvních 4 míst položky OKEČ):

1. čtvrtletně

- Finanční výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů (Fin 2 – 04 U),

- Přehled rozpočtových opatření včetně komentáře,

- Přílohu ke komentáři k finačnímu výkazu pro hodnocení plnění rozpočtů správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů „Limity a zůstatky na účtech v České národní bance“.

- Rozvahu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací s údaji za organizační složky státu a příspěvkové organizace,

- Výkaz zisku a ztráty

- Přílohu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací za organizační složky státu a za příspěvkové organizace.

2. ročně (zpracování a předání níže uvedených výkazů zajišťuje svými pokyny odbor 40, tyto výkazy nejsou nadále předmětem tohoto metodického pokynu)

- Finanční výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů, pouze s údaji schváleného rozpočtu

- Přehled o rozpočtu nákladů a výnosů státních příspěvkových organizací a další doplňující údaje a v sumáři za kapitolu celkem v členění podle způsobu odměňování.

          Požadované údaje předkládá správce kapitoly Ministerstvu financí v souladu s bodem 8. Přílohy č. 1 k vyhlášce MF č. 535/2002 Sb., kterou se mění vyhláška č. 16/2001 Sb., v podobě tištěných sestav i v elektronické podobě (ve formě datových souborů). Přesné organizační a technologické podmínky pro předávání elektronických údajů Ministerstvu financí jsou stanoveny Přílohou č. 3 k citované vyhlášce. Předání dat v elektronické podobě zajišťuje dodavatel služeb v oblasti účetnictví a rozpočetnictví – firma MÚZO Praha, s.r.o.

b) Organizační složky státu (MŠMT, Česká školní inspekce, dále jen „ČŠI“, Vysokoškolské sportovní centrum, dále jen „VSC“ a Centrum pro zjišťování výsledků vzdělávání, dále jen „CZVV“) předkládají zřizovateli:

1. čtvrtletně

- Finanční výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů (Fin 2 – 04 U) (viz Příloha č. 5 k vyhlášce MF č. 16/2001 Sb., ve znění pozdějších předpisů),

- Přehled rozpočtových opatření.

- Rozvahu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (viz Příloha č. 1 k vyhlášce č. 505/2002 Sb.),

- Výkaz zisku a ztráty (viz Příloha č. 2 k vyhlášce č. 505/2002 Sb.),

- Přílohu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (viz Příloha č. 3 k vyhlášce č. 505/2002 Sb.).

2. ročně

- Finanční výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, organizačních složek státu a státních fondů, pouze s údaji schváleného rozpočtu - rozpis schváleného rozpočtu (v souladu s pokyny věcně příslušných útvarů).

c) Příspěvkové organizace (přímo řízené organizace, dále jen „PŘO“, ostatní přímo řízené organizace, dále jen „OPŘO“) předkládají zřizovateli:

       1. čtvrtletně

- Rozvahu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (viz Příloha č. 1 k  vyhlášce č. 505/2002 Sb.),

- Výkaz zisku a ztráty (viz Příloha č. 2 k  vyhlášce č. 505/2002 Sb.),

- Přílohu organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (viz Příloha č. 3 k vyhlášce č. 505/2002 Sb.),

2. pololetně (spolu s účetními výkazy k 30.6.2006 a k 31.12.2006)

       - Rezortní výkaz výnosů a nákladů v souladu s příslušným metodickým pokynem

(Metodický pokyn MŠMT ke zpracování Resortního výkazu výnosů a nákladů příspěvkových organizací č.j. 15 070/2005-44 ze dne 8.4.2005).

       3. ročně

- Přehled o rozpočtu nákladů a výnosů státních příspěvkových organizací a další doplňující údaje (v souladu s pokyny věcně příslušných útvarů).

          Veškeré výkazy, které předávají příspěvkové organizace a organizační složky státu kapitoly 333 – MŠMT v souladu s tímto ustanovením, musí být výstupem z centrálního zpracování MÚZO Praha, s.r.o. (UNIX server).

       Část III.
       Úkoly vykazujících organizačních složek státu, příspěvkových organizací a věcně příslušných útvarů Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy

       Článek I.

       Období před závěrkou
        

1. Rozpočet:

Provedení rozpisu rozpočtu a rozpočtových úprav příjmů, kapitálových a běžných výdajů věcně příslušnými útvary příkazců rozpočtových operací MŠMT v programu ISROS JASU

           
          Termín: průběžně

Odpovídá: jednotliví rozpočtáři, vedoucí věcně
příslušných útvarů MŠMT

Předání databáze schváleného rozpočtu a rozpočtových úprav příjmů, kapitálových a běžných výdajů do MÚZO Praha, s.r.o

Termín: v termínech závěrky účetnictví OSS
(do 7.4., 7.7., 6.10. 2006 a 17.1.2007)
Odpovídá: ŘO 40

Průběžná kontrola dodržování závazných ukazatelů rozpočtu a jeho čerpání

Termín: průběžně
Odpovídá: ŘO 17

 

2. Registry:

      Kontrola konzistence registrů ČNB, RARIS a MÚZO Praha, s.r.o.

 

Termín: 1 x měsíčně
Odpovídá: ŘO 44 – prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.

 

       3. Česká národní banka:

Převzetí datového souboru limitů a zůstatků na účtech vedených u ČNB a předání datového souboru limitů a zůstatků odboru 44, zpřístupnění souboru všem příslušným odborům MŠMT

Termín: do 3. pracovního dne v měsíci
Odpovídá: ŘO 44 - prostřednictvím MÚZO Praha,
s.r.o.

       4. Vysoké školy:

Předání přehledu o poskytnutých prostředcích na výzkum a vývoj z kapitoly 333
v členění na běžné, kapitálové, institucionální, účelové prostředky (dle článků rozpočtové skladby a potřeb účtárny) odboru 15 MŠMT

 
Termín: průběžně
Odpovídá: ŘO 30
 

Předání příslušných dokladů dle příkazu ministra č. 6/1999 ve znění příkazu č. 4/2001 odboru 15 MŠMT
 

Termín: průběžně
Odpovídá: vedoucí věcně příslušných útvarů skupin II,
III, V, VI
ŘO M4

ŘO 18, 40, 46

 

Kontrola a zaúčtování dokladů do příslušného období

 
Termín: průběžně
Odpovídá: ŘO 15

6. Dotace poskytované MŠMT účelově transferem:

Předání příslušných dokladů souvisejících s poskytováním finančních prostředků v souladu se zákonem č. 561/2004 Sb., č. 306/1999 Sb., č. 218/2000 Sb. a č. 250/2000 Sb., ve zněních pozdějších předpisů, odboru 15 MŠMT

 
Termín: průběžně
Odpovídá: vedoucí věcně příslušných útvarů skupin II,
III, V, VI
ŘO M4

ŘO 18, 45,46

 

Kontrola a zaúčtování dokladů do příslušného období

 
Termín: průběžně
Odpovídá: ŘO 15

7. Průběžná kontrola správnosti poskytování transferů a půjček veřejným rozpočtům územní úrovně, které jsou vykazovány v části IX. finančního výkazu Fin 2-04 U „Transfery a půjčky poskytnuté veřejným rozpočtům územní úrovně“ a jejich správného zaúčtování. Pro průběžnou kontrolu využívat informace o poskytnutých dotacích krajským úřadům, které jsou zveřejňovány na webových stránkách ministerstva v sekci: ekonomika školství – rozpočet – dotace KÚ na přímé výdaje na vzdělávání a soukromé školy – dotace krajům. Při zjištění chybného zaúčtování poskytnuté dotace nebo vratky dotace, je nutné okamžitě ve spolupráci s odborem 15 zajistit nápravu

        Termín: průběžně

          Odpovídá: vedoucí věcně příslušných útvarů
           skupin I, II, III, V, VI

        ŘO M4
        ŘO 15

8. Předkládání části IX. finančního výkazu Fin 2-04 U „Transfery a půjčky poskytnuté veřejným rozpočtům územní úrovně“:

 
- za období 1 – 11/2006 Termín: 14.12.2006
- za období 1 – 12/2006 Termín: 20.1.2007
Odpovídá: ŘO 15
vedoucí věcně příslušných útvarů
skupiny I., II., III., V., VI
ŘO M4

       Článek II.

       Období závěrky
        
       1. Převzetí schváleného rozpočtu, rozpočtových opatření za příslušné období roku 2006

z databáze programu ISROS JASU a počátečních stavů rozvah archivovaných v MÚZO Praha, s.r.o. do výkazů
 

Termín: poslední den vykazovaného čtvrtletí
Odpovídá: ŘO 44 – prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.
 

2. Předání rozpočtových přesunů v kompetenci ČŠI, VSC a CZVV k zamezení přečerpání rozpočtu na paragrafech a položkách rozpočtové skladby v souladu s § 25 odst. (5) zákona č. 218/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů, odboru 40 a do MÚZO Praha, s.r.o.

 

Termín: v termínech čtvrtlet. závěrek účetnictví OSS

(do 7.4., 7.7., 6.10. 2006 a 17.1.2007)
Odpovídá: ČŠI, VSC, CZVV

3. Zajištění přítomnosti odpovědných pracovníků, kteří

a) v případě zjištění nesrovnalosti v průběhu zpracování účetní závěrky provedou potřebnou opravu údajů ve spolupráci s příslušnými útvary (odbor 15 pro rozdíly ve skutečnosti, odbor 40 pro rozdíly v rozpočtu)

b) v případě zjištění neodstranitelných rozdílů (např. chybné financování) vypracují k těmto rozdílům komentář.

        Termín: v průběhu zpracování účetních závěrek
        Odpovídá:vedoucí věcně příslušných útvarů MŠMT

           skupin I, II, III, V, VI

        ŘO M4

 

4. Předání dat o skutečnosti do MÚZO Praha, s.r.o. za přímo řízené organizace, ostatní přímo řízené organizace, ČŠI, VSC, CZVV a MŠMT prostřednictvím softwarového vybavení AUTOMAT

 
Termín: do 7.4., 7.7., 6.10. 2006 a 17.1.2007
Odpovídá: ředitelé PŘO, OPŘO
ČŠI, VSC, CZVV, ŘO 15
 

5. Kontroly bankovních, výkazových a mezivýkazových vazeb dat o skutečnosti, předání kontrolních sestav vykazujícím jednotkám a věcně příslušným odborům MŠMT

 
Termín: obratem po předání dat o skutečnosti
Odpovídá: ŘO 44 - prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o

6. Předání opravených dat o skutečnosti do MÚZO Praha , s.r.o. za PŘO, OPŘO, ČŠI, VSC, CZVV a MŠMT prostřednictvím softwarového vybavení AUTOMAT

 
 
Termín: do 12.4., 12.7., 12.10. 2006 a 23.1.2007
Odpovídá: ředitelé PŘO, OPŘO
ČŠI, VSC, CZVV, ŘO 15

7. První sumarizace kapitoly

Termín: 12.4., 12.7., 12.10. 2006 a 23.1.2007
Odpovídá: ŘO 44 – prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.

8. Předání komentářů o průběhu poskytování dotací v uplynulém účetním období s důrazem na změny rozpočtu a odchylky proti rozpočtu po změnách a investiční výdaje mimo ISPROFIN v daném období věcně příslušnými útvary MŠMT odboru 44 MŠMT, které budou využity ke zpracování komentářů k účetním závěrkám a ke zpracování materiálů Informace o plnění příjmů a čerpání výdajů státního rozpočtu za kapitolu 333 MŠMT

9. Opravy pracovníky MŠMT, předání komentáře k rozdílům, které nelze odstranit (chybné financování), odboru 44 písemně i elektronicky na adresu: hazdrovam@msmt.cz; předběžné předání dat Ministerstvu financí

Termín: do 14.4., 14.7., 16.10. 2006, 26.1.2007
Odpovídá: Příkazci operací skupiny I., II., III., V. a VI.
opravy zaúčtování ve spolupráci s O 15,
rozpočtu s O 40
           ŘO 44 prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.
 

10. Předání výkazů za PŘO, OPŘO, ČŠI, VSC a CZVV podepsané jejich statutárními zástupci do MÚZO Praha, s.r.o. k archivaci. Veškeré předávané výkazy musí být výstupem z centrálního zpracování MÚZO Praha, s.r.o. (UNIX server)

Termín: 19.4., 19.7., 19.10.2006 a 31.1.2007
Odpovídá: ředitelé PŘO, OPŘO
ČŠI, VSC, CZVV
 

11. Předání výkazů a jejich sumářů za kapitolu Ministerstvu financí v elektronické podobě

Termín: 18.4., 17.7., 17.10.2006 a 29.1.2007

        Odpovídá: ŘO 44 prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.
        

12. Předložení výkazů a jejich sumářů za kapitolu v písemné podobě Ministerstvu financí

Termín: 19.4., 19.7., 19.10.2006 a 31.1.2007
Odpovídá: ŘO 44

       13. Předání výstupů (rozvaha a výkaz zisku a ztráty) za jednotlivé vysoké školy

a sumáře za oblast vysokého školství odboru 30 MŠMT

Termín: dle požadavků odboru 30
Odpovídá: ŘO 44 – prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.

       Článek III.

       Období po ukončení závěrky
        
       1. Kontrola návaznosti rozvah předaných do územní databáze na sumář předaný MF

a kontrola vazeb dat předaných do územní databáze na číselník RARIS.

 
Termín: po schválení sumáře MF
Odpovídá: ŘO 44 - prostřednictvím MÚZO Praha, s.r.o.
 

2. Zajištění oprav zjištěných rozdílů, případně jejich komentování

 
Termín: bezprostředně po zjištění rozdílu
Odpovídá: ŘO 44 – ve spolupráci s MÚZO Praha, s.r.o.

3. Předání sestavy ARIS 409M - Kontrola poskytnutých a přijatých dotací a půjček ze SR a SF ( k 31.3., 30.6., 30.9. a 30.11.2006) financujícím útvarům MŠMT

Termín: bezprostředně po obdržení sestavy
Odpovídá: ŘO 44
 

4. V návaznosti na sestavu ARIS 409M - Kontrola poskytnutých a přijatých dotací a půjček ze SR a SF, provést opravu vykázaných rozdílů ve spolupráci s odborem 15 tak, aby v následující účetní závěrce byly vykázané údaje správné (v případě chybného zaúčtování či chybného poskytnutí finančních prostředků), a zajistit opravu v případě chyb zjištěných při zaúčtování přijatých dotací u jednotlivých krajů a MHMP. Pokud již není možné provést opravy v případě chybného financování (po 31.12.2006 budou účty v ČNB uzavřeny) nebo opravu chybného zaúčtování, je nutné pro tuto skutečnost sestavit komentář.

       
        Termín: předání komentáře k neodstranitelným
        rozdílům a zajištění opravy do 10
        pracovních dnů po obdržení sestavy

 
Odpovídá: příkazci operací skupiny I., II., III., V. a VI.
ŘO 15
 

5. Umístění elektronické verze sumárních výkazů za kapitolu 333 MŠMT, předaných Ministerstvu financí, na serveru HERU (R:) - R:\MSMT-1\odbor44\aktuální finanční a účetní výkazy.

        Termín: do 3 pracovních dnů po podpisu výkazů
        statutárním zástupcem MŠMT
        Odpovídá: ŘO 44

       Část IV.
       Závěrečná ustanovení

1. Na tento pokyn budou navazovat pokyny určené organizačním složkám státu a příspěvkovým organizacím k provedení účetních závěrek k 31.3., 30.6., 30.9. a 31.12.2006.

2. Tento pokyn nabývá účinnosti dnem 17. února 2006.

 
Mgr. Václav Pícl, v.r.
I. náměstek ministryně školství, mládeže a tělovýchovy